Liquidatiereserves fiscaal voordelig aanleggen en uitkeren

In dit Tips & Advies-Boek leest u...

Inhoudstafel

Deel 1 - Inleiding

1. Uw vennootschap, uw spaarpotje

1.1. Uw spaarpotje om af en toe iets uit te halen…

1.2. Uw spaarpotje voor uw pensioen

2. Iets uit die spaarpot halen, dat kost geld!

2.1. De fiscus wil ook zijn deel

2.2. Hoeveel dan precies?

3. Het fiscale prijskaartje om uw spaarpot aan het einde van de rit leeg te maken

3.1. Het fiscale prijskaartje voor uw vennootschap in vereffening

3.2. Het fiscale prijskaartje voor u privé

4. Gunsttarief mogelijk bij vereffening

Deel 2 - Uw winst ‘parkeren’ tegen 10% belasting

1. Wat houdt dat ‘parkeren’ precies in?

2. Wie kan dat doen?

2.1. Alleen kleine vennootschappen

2.2. Wat is een kleine vennootschap precies?

Deel 3 - Spelregels om uw winst te parkeren tegen 10%

1. Welke winst kunt u parkeren tegen 10%?

1.1. De ‘te bestemmen winst’ van het boekjaar…

1.2. … die in uw vennootschap blijft

1.3. Alleen de winst van het boekjaar zelf?

1.4. Boekhoudkundige winst na belasting, is dat vóór of na die 10%?

2. Wat als de wettelijke reserve nog niet volledig aangelegd is?

2.1. Winstbestemming en wettelijke reserve (in hoofde van een NV)

2.2. Wettelijke reserve en liquidatiereserve

3. Wat als er nog boekhoudkundige overgedragen verliezen zijn?

3.1. Eerst dat ‘overgedragen verlies’ wegwerken?

3.2. Goed nieuws!

4. Hoe moet u de liquidatiereserve boeken?

4.1. De Commissie voor Boekhoudkundige Normen (CBN) helpt u een handje

4.2. Concrete boekhoudkundige verwerking

5. In vereffening en toch nog een liquidatiereserve?

5.1. Is wat van het goede te veel?

5.2. Goed nieuws!

6. Moet u op fiscaal vlak ook nog iets speciaals doen?

6.1. De zgn. onaantastbaarheidsvoorwaarde naleven

6.2. Ook nog een formulier nodig

Deel 4 - De fiscale kost om uw winst te parkeren

1. De 10% is vennootschapsbelasting

2. De 10% is een afzonderlijke belasting

2.1. Los van en boven op de gewone vennootschapsbelasting?

2.2. Wat betekent dat concreet?

3. De 10% is dus géén roerende voorheffing?

3.1. 10% is 10%, dus dat maakt niet uit…
of toch wel?

3.2. Waarin zit het verschil?

4. Zijn er nog andere kosten?

Deel 5 - Het voordeel van uw winst te parkeren tegen 10%

1. Het voordeel aan het einde van de rit

1.1. Geen belasting meer op uw pensioenspaarpotje

1.2. 10% nu is meteen ook uw eindbelasting?

1.3. Wat betekent dat concreet?

1.4. Wat dan met een voorschot op uw pensioenspaarpot?

2. Het voordeel bij een latere dividenduitkering

2.1. Een ‘gewoon’ dividend kost u doorgaans 30% roerende voorheffing

2.2. Soms kost een gewoon dividend u slechts 15%

2.3. Een ‘later’ dividend uit de liquidatiereserves kost u 27,27% of zelfs slechts 13,64%

2.4. Dividend tegen 15% en een dividend uit de liquidatiereserves?

Deel 6 - Zijn er ook nadelen?

1. Uw vennootschap is die 10% al meteen kwijt

1.1. Vooruitbetaling

1.2. Geen rendement van die 10% in uw vennootschap

2. Soms werd die 10% voor niets betaald

2.1. Hoezo?

2.2. Voorbeeld

3. De aandeelhouder is een vennootschap

3.1. Duidelijk nadelig

3.2. Cijfervoorbeelden

3.3. Opportuniteit bij een gemengde aandeelhoudersstructuur

Deel 7 - Concreet aan de slag:
liquidatiereserves bij afsluiting boekjaar 2023

1. Aanleggen van liquidatiereserves voor boekjaar 2023: doen of niet?

1.1. Met welke factoren moet u rekening houden?

2. Uitkering van eerder opgebouwde reserves

2.1. Welke liquidatiereserves zijn nu fiscaal voordelig als dividend uit te keren?

2.2. Schematisch overzicht

2.3. Interactie met de wederopbouwreserves: een extra aandachtspunt